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Come ottenere i benefici premiali per i contribuenti virtuosi

06 Maggio 2025 |

Sono stati individuati dall’Agenzia delle entrate i livelli di affidabilità fiscale risultanti agli ISA relativi al periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2024 per accedere ai benefici premiali. Di cosa si tratta?

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Cosa sono gli ISA

Gli ISA sono particolari strumenti, basati su modelli statistici e di business, che consentono al contribuente una valutazione complessiva sulla propria affidabilità fiscale sulla base del funzionamento di vari indicatori che operano in funzione dei dati economici, contabili e strutturali forniti dallo stesso contribuente in merito alla propria attività.

In base quindi alle risultanze degli ISA (che si articolo in una scala di valori che vanno da 0 a 10), è possibile accedere ad un particolare regime premiale che conferisce al contribuente “virtuoso” una serie di vantaggi in vari ambiti fiscali, tra cui l'esonero dall'apposizione del visto di conformità per crediti d'imposta entro certe soglie o la riduzione dei termini di decadenza per le attività accertative.

I livelli di affidabilità per il 2024 e i vantaggi del regime premiale

Con Provv. AE 11 aprile 2025 n. 176203 (“Provvedimento”) sono stati fissati i livelli di affidabilità per accedere ai benefici premiali, che si ricordano essere relativi a:

l'esonero da visto di conformità ovvero dalla prestazione della garanzia ai fini della compensazione o del rimborso dei crediti risultanti dalle dichiarazioni annuali;
esclusione dall'applicazione della disciplina delle società non operative;
l'anticipazione di almeno un anno, con graduazione in funzione del livello di affidabilità, dei termini di decadenza per l'attività di accertamento;
l'esclusione della determinazione sintetica del reddito complessivo (art. 38 DPR 600/73), a condizione che il reddito complessivo accertabile non ecceda di due terzi il reddito dichiarato.

Con specifico riguardo all'esonero da visto di conformità o prestazione di garanzia per il periodo d'imposta 2024 ai fini della compensazione o del rimborso dei crediti d'imposta, nella seguente tabella sono riportati in sintesi i livelli di affidabilità risultanti dagli ISA 2025 richiesti:

Compensazione o rimborso

Disciplina

Compensazione crediti d'imposta

Ai contribuenti che, per il periodo d'imposta 2024, presentano un livello di affidabilità almeno pari a 9, è riconosciuto l'esonero dall'apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione dei crediti di importo non superiore a:

€ 70.000 annui relativi all'imposta sul valore aggiunto, maturati nell'annualità 2025;
€ 50.000 euro annui relativi alle imposte dirette e all'imposta regionale sulle attività produttive, maturati nel periodo d'imposta 2024;
alla compensazione del credito IVA infrannuale di importo non superiore a € 70.000 annui, maturato nei primi tre trimestri dell'anno di imposta 2026.

I medesimi benefici sono riconosciuti anche ai contribuenti che

presentano un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 8,5, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti, anche per effetto dell'indicazione di ulteriori componenti positivi, a seguito dell'applicazione degli ISA per i periodi d'imposta 2023 e 2024.

Per i contribuenti con punteggio, per il periodo d'imposta 2024, inferiore a 9 ma almeno pari a 8 è riconosciuto l'esonero per:

la compensazione dei crediti di importo non superiore a € 50.000 annui, risultanti dalla dichiarazione annuale IVA relativa all'anno di imposta 2025;
la compensazione del credito IVA infrannuale di importo non superiore a € 50.000 annui, maturato nei primi tre trimestri dell'anno di imposta 2026;
la compensazione dei crediti di importo non superiore a € 20.000 annui, risultanti dalla dichiarazione annuale relativa alle imposte dirette e all'imposta regionale sulle attività produttive maturati nel periodo d'imposta 2024.

I medesimi benefici sono riconosciuti anche ai contribuenti che presentano un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 8,5, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti a seguito dell'applicazione degli ISA per i periodi d'imposta 2023 e 2024.

Rimborso

L'esonero dall'apposizione del visto di conformità o dalla prestazione della garanzia, ai fini del rimborso del credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale per l'anno di imposta 2025 o del credito IVA infrannuale maturato nei primi tre trimestri dell'anno di imposta 2026, per un importo non superiore a € 70.000 annui, è condizionato all'attribuzione di un punteggio almeno pari a 9 a seguito dell'applicazione degli ISA per il periodo di imposta 2024, anche per effetto dell'indicazione di ulteriori componenti positivi.

Il medesimo beneficio è riconosciuto anche ai contribuenti che presentano un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 9, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti, anche per effetto dell'indicazione di ulteriori componenti positivi, a seguito dell'applicazione degli ISA per i periodi d'imposta 2023 e 2024. In caso di punteggio per il periodo d'imposta 2024 inferiore a 9 ma almeno pari a 8, è riconosciuto l'esonero con riguardo a crediti IVA 2025 annuale non superiore a € 50.000 annui e per crediti IVA infrannuali maturati nei primi tre trimestri del 2026, sempre per crediti non superiori a € 50.000.