Ancora pochi giorni per aderire alla sanatoria R&S

Mancano ancora pochi giorni per poter aderire alla sanatoria che consente di riversare, in via spontanea, senza l'applicazione di sanzioni e interessi, il credito d'imposta R&S determinato secondo la vecchia disciplina di cui al DL 145/2013 e indebitamente compensato per via di errori commessi, in buona fede, nell'individuazione delle attività agevolabile o ricollegabili a incertezze applicative poi chiarite tardivamente in interventi di prassi o mediante norme interpretative.

La regolarizzazione deve avvenire tramite la trasmissione entro il 3 giugno 2025 del modello denominato “Richiesta di accesso alla procedura di riversamento del credito di imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo”, approvato con Provv. AE 19 maggio 2025 n. 224105, consultabile al seguente link: Normativa e prassi - Provvedimento del 19 maggio 2025 - Agenzia delle Entrate.

Come si trasmette il modello?

Il modello è presentato esclusivamente per via telematica direttamente dai contribuenti abilitati a Entratel o Fisconline oppure tramite i soggetti incaricati. Solo ove il servizio trasmissione telematica non fosse ancora attivo, è consentita la presentazione del modello tramite PEC alla Direzione provinciale competente.

La trasmissione telematica del modello è effettuata utilizzando il prodotto informatico denominato “Richiesta di accesso alla procedura di riversamento del credito di imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo”, disponibile gratuitamente sul sito dell'Agenzia delle entrate.

I termini di riversamento

In virtù della recente proroga dell'adesione alla procedura alla data de 3 giugno 2025 (art. 19, c. 5, DL 25/2025), sono state rideterminate le scadenze per i versamenti. L'importo del credito indebitamente compensato va riversato entro il 3 giugno 2025, oppure, qualora si proceda alla rateizzazione (tre rate di pari importo), le scadenze saranno:

- 1° rata entro il 3 giugno 2025;

- 2° rata entro il 16 dicembre 2025;

- 3° rata entro il 16 dicembre 2026.

In caso di pagamento rateale sono dovuti gli interessi al tasso legale a decorrere dal 4 giugno 2025.

In cosa consiste il regime del riversamento?

Si ricorda che la procedura di riversamento del credito d'imposta R&S è destinata esclusivamente ai contribuenti che, in buona fede, hanno calcolato il credito per attività effettivamente svolte (e documentabili), ma che per via delle complessità interpretative sia nella qualificazione delle attività (riconducendo erroneamente le stesse all'ambito della R&S) sia nell'applicazione delle regole di calcolo (es. quantificazione dei costi agevolabili) siano giunti alla determinazione di un credito tutto o in parte non spettante.

Il riversamento interessa i crediti maturati nei periodi di imposta a decorrere da quello successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2019 ai sensi della vecchia normativa di cui all'art. 3 DL 145/2013.

Si ricorda che tale possibilità non è valida per tutti: nessuna sanatoria è consentita per chi abbia usufruito del credito mediante condotte fraudolente o tramite rappresentazioni false e prive di idonea documentazione.