Le imposte differite in ambito di bilancio consolidato

Inquadramento

Il principio contabile OIC 17 “Bilancio consolidato e metodo del patrimonio netto” presenta rinvii generici all’OIC 25 “Imposte sul reddito”, dove il tema del consolidato non viene affrontato in maniera specifica; occorre, pertanto, fare riferimento alla normativa generica sulla fiscalità differita, che richiede di considerare le differenze tra i risultati contabili e quelli fiscali delle società consolidate.

Le passività per imposte differite e le attività per imposte anticipate sono rilevate in bilancio solamente in presenza di differenze di carattere temporaneo; qualora si tratti di differenze permanenti, non dovrà essere effettuata alcuna rilevazione.

Le differenze temporanee possono emergere anche in conseguenza ad operazioni che non transitano dal conto economico, quali, ad esempio, operazioni straordinarie, rivalutazioni di attività dello stato patrimoniale e riserve in sospensione d’imposta.

Inoltre, le attività per imposte anticipate e le passività per le imposte differite sono rilevate in bilancio nell’esercizio in cui emergono le differenze temporanee, salvo nei seguenti casi:

• la rilevazione iniziale dell’avviamento;
• la rilevazione iniziale di un’attività...